可供出售金融资产的账务处理

可供出售金融资产的账务处理：

可供出售金融资产的初始计量：

股票投资：

借：可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)，

借：应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，

贷：银行存款等，

债券投资：

借：可供出售金融资产——成本(面值)，

借：可供出售金融资产 ——利息调整(有可能在贷方)，

借：应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，

贷：银行存款等。

可供出售金融资产的后续计量：

股票投资：

借：可供出售金融资产——公允价值变动；

贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)。

债券投资(首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值)：

借：应收利息，

借：可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)，

贷：投资收益，

借：可供出售金融资产——公允价值变动，

贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)，

可供出售金融资产的处置：

收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。

借：银行存款等，

贷：可供出售金融资产(账面价值)，

贷：投资收益(卖亏了，在借方)，

将“其他综合收益”转入“投资收益”。

借：其他综合收益(有可能在贷方)，

贷：投资收益。

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